百年一遇!由經(jīng)合組織全力推進的“全球稅改”終于見到了久違的曙光!經(jīng)合組織日前在巴黎宣布，136個國家和司法管轄區(qū)(合計占全球國內(nèi)生產(chǎn)總值90%以上)已同意進行國際稅收制度改革，將從2023年起向大型跨國企業(yè)征收至少15%的企業(yè)稅。

經(jīng)合組織預(yù)計，通過雙支柱國際稅改框架，每年超過1000億美元利潤的征稅權(quán)將轉(zhuǎn)移至市場轄區(qū);如果設(shè)定全球最低企業(yè)稅率不低于15%，全球每年將新增約1500億美元稅收。

多邊主義的重大勝利

經(jīng)合組織聲明說，國際稅收制度改革方案的支柱是確保規(guī)模最大、利潤最豐厚的跨國企業(yè)利潤和征稅權(quán)在各國之間更公平地分配。新規(guī)則要求跨國公司在其經(jīng)營活動所在國納稅，而不僅僅是在其總部所在地。支柱二是將全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。從2023年起，年收入超過7.5億歐元(約合8.7億美元)的公司都將適用這一稅率。

分析人士指出，這一改革將重塑已經(jīng)運行近百年的現(xiàn)行國際稅收規(guī)則，并為各國政府提供了新的資金來源。在新冠大流行期間，各國政府均出現(xiàn)大量赤字，這項協(xié)議將允許它們向一些科技巨頭合法地收取資金。

另外，全球企業(yè)稅能更公平地減少貧富差距和其他不平等問題。據(jù)報道，加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國公司賺取的利潤中，約40%(超7000億美元)被藏在“避稅天堂”。據(jù)聯(lián)合國估計，跨國公司轉(zhuǎn)移利潤導(dǎo)致各國政府每年損失的稅收高達5000億-6000億美元。

總體來看，這次百年一遇的全球稅改具有較強的里程碑意義，國際輿論對此也大都給予積極評價。經(jīng)合組織秘書長馬賽厄斯·科爾曼說，此次達成的協(xié)議是“多邊主義的重大勝利，將確保國際稅收制度適合數(shù)字化和全球化的世界經(jīng)濟”。

稅改擬于2023年生效

根據(jù)聲明，經(jīng)合組織的目標是在2022年簽署一項多邊公約，以便在2023年有效實施新的國際稅收制度。隨著愛沙尼亞、匈牙利、愛爾蘭加入該協(xié)議，該項交易已得到所有經(jīng)合組織和G20國家的支持。該協(xié)議“兩大支柱解決方案”將提交給10月13日在華盛頓舉行的G20財長會議，然后提交給本月底在羅馬舉行的G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會。

雖然仍有一定變數(shù)，但分析人士認為，全球稅改的136個國家和地區(qū)的生產(chǎn)總值占全球比重已超過90%，已是大勢所趨，該協(xié)議最終落地生效的概率很大。

涉及百家頂級跨國公司

記者留意到，全球稅改看起來“雷聲滾滾”，但細析條款，真正符合新規(guī)條件的，只有全球頂級跨國公司。經(jīng)合組織也明確預(yù)期，新規(guī)只會影響100家左右的公司，每年能夠帶來1500億美元的新增稅收。

英國牛津大學(xué)研究稅收的教授邁克爾·德弗羅告訴新華社記者，他測算《財富》世界500強企業(yè)中有78家會受到“支柱一”規(guī)則影響，其中美國、歐洲企業(yè)各37家。

全球稅改得到了美國的大力支持。美國財政部長珍妮特·耶倫在一份聲明中表示，希望國會能夠利用和解程序在美國迅速實施該協(xié)議。“國際稅收政策制定是一個復(fù)雜的問題，但今天協(xié)議的晦澀語言掩蓋了利益的簡單性和廣泛性：當這項協(xié)議生效時，美國人將發(fā)現(xiàn)全球更容易找到工作、謀生或擴大業(yè)務(wù)。”

對中國影響不大

那么，全球稅改對中國的影響究竟會有多大呢?專家認為，本輪全球稅改在短期內(nèi)不會對我國造成太大沖擊。中國企業(yè)目前所得稅稅率為25%，高于15%全球最低有效稅率;另一方面，在征收對象方面，經(jīng)合組織倡導(dǎo)的全球最低企業(yè)稅率只適用于營收超過7.5億歐元的大型跨國公司，而中國絕大多數(shù)中小企業(yè)不在其列。

專家分析，中國因其龐大的市場和強勁的消費潛力，成為眾多大型跨國公司不可或缺的重要收入來源。只要中國對稅收優(yōu)惠政策進行進一步的規(guī)范和清理，除少量企業(yè)外，在華跨國公司的整體實際稅率就會高于全球最低稅率，全球最低稅在中國不會形成明顯的利潤轉(zhuǎn)移和稅源流失。

跨國互聯(lián)網(wǎng)巨頭有望避開數(shù)字稅

跨國公司對該協(xié)議有什么態(tài)度呢?公開資料顯示，部分跨國科技巨頭也表達出一定的支持。這是因為，“堤內(nèi)損失堤外補”，全球最低企業(yè)稅率達成后，歐盟國家就不會再單獨開征數(shù)字稅，跨國科技巨頭面臨的稅收政策具有了更大的確定性。

此外，協(xié)議“支柱一”，也在很大程度上是要解決美歐持續(xù)數(shù)年的數(shù)字服務(wù)稅之爭。資料顯示，此次相關(guān)國家同意，在拜登政府試圖在美國說服立法機構(gòu)批準這項協(xié)議的同時，各國在兩年內(nèi)將不會對谷歌、亞馬遜、蘋果、臉書等科技巨頭征收數(shù)字稅。

分析人士指出，全球稅改協(xié)議將使更多的稅收按企業(yè)的業(yè)務(wù)所在地來收取，而非按企業(yè)的總部或分支機構(gòu)所在地來收取。實施全球最低企業(yè)稅率規(guī)則后，跨國企業(yè)將其利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或“避稅天堂”的動力將會明顯下降，愛爾蘭等低稅率國家和地區(qū)作為科技巨頭們“避稅天堂”的作用或弱化。

(記者 馬強)

關(guān)鍵詞： 全球稅改 擬于 2023年生效 避稅天堂 成歷史